各市州、縣（市）工信局（經(jīng)濟局）、科技局、財政局，省直有關(guān)企業(yè)，各有關(guān)單位：
為貫徹落實《中共吉林省委 吉林省人民政府關(guān)于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略推動老工業(yè)基地全面振興的若干意見》（吉發(fā)〔2016〕26號）精神，引導企業(yè)加大研發(fā)投入，完善科學研發(fā)投入體系，強化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，推動企業(yè)成為創(chuàng)新投入、創(chuàng)新活動、創(chuàng)新成果產(chǎn)出和收益的主體，促進供給體系質(zhì)量提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，現(xiàn)就鼓勵企業(yè)建立研發(fā)準備金制度有關(guān)事項通知如下：
一、有關(guān)定義和概念
?。ㄒ唬┭邪l(fā)準備金是指為保證企業(yè)研究開發(fā)項目的資金需求,企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的決議,在研究開發(fā)項目實際開展研發(fā)活動前或研發(fā)過程中提前儲備的專門用于研究開發(fā)項目支出的資金。
?。ǘ┭邪l(fā)準備金制度是指規(guī)范研發(fā)準備金的形成、使用、核算、信息披露等事項的管理措施。
二、組織實施
?。ㄒ唬┳裱栽冈瓌t，企業(yè)根據(jù)實際情況，建立適合自身發(fā)展需求的研發(fā)準備金制度。研發(fā)準備金制度建議框架要點和企業(yè)研發(fā)準備金制度參考模板見附件。
?。ǘ└魇校ㄖ荩?、縣（市）工信主管部門會同當?shù)乜萍?、財政等部門，以規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)為重點，積極開展研發(fā)準備金制度的宣貫和指導工作，推動企業(yè)建立研發(fā)準備金制度。
?。ㄈ┙⑵髽I(yè)研發(fā)準備金制度備案管理機制。企業(yè)（包括中省直有關(guān)單位）研發(fā)準備金制度及年度研發(fā)準備金預算金額、上年度研發(fā)投入及享受研發(fā)費用加計扣除額度等有關(guān)情況宜在當年3月底前到屬地工信主管部門備案（見附件3），各地工信主管部門匯總后會同同級科技、財政部門將備案情況于4月10前報送省工信廳、省科技廳和省財政廳（見附件4）。
三、支持措施
（一）加強對企業(yè)科技創(chuàng)新項目的支持。對企業(yè)建立研發(fā)準備金制度、研發(fā)投入強度較高的重點項目，同等條件下，省級科技專項、重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項、中小企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展專項資金予以優(yōu)先支持。
?。ǘ┲С制髽I(yè)研發(fā)機構(gòu)建設(shè)和參與各類創(chuàng)新平臺建設(shè)。在現(xiàn)有專項資金內(nèi)對建立研發(fā)準備金制度的企業(yè)，同等條件下，申報科技創(chuàng)新中心、省級制造業(yè)創(chuàng)新中心、科技小巨人企業(yè)、企業(yè)技術(shù)中心、產(chǎn)業(yè)公共技術(shù)研發(fā)中心等予以優(yōu)先支持。
?。ㄈ┩晟婆涮状胧?。各地工信、科技、財政主管部門可會同有關(guān)單位，研究制定支持轄區(qū)企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的配套政策措施，形成合力推動企業(yè)創(chuàng)新工作。
附件：1．企業(yè)研發(fā)準備金制度框架要點（參考）
2．xxx公司研發(fā)準備金制度（參考模板）
3．企業(yè)研發(fā)準備金制度備案材料
4．企業(yè)研發(fā)準備金制度備案情況匯總表
省工業(yè)和信息化廳 省科技廳 省財政廳
2018年3月22日
附件1
企業(yè)研發(fā)準備金制度框架要點
（參考）
1.企業(yè)建立研發(fā)準備金制度的目的、意義、依據(jù)、適用范圍等。
2.研發(fā)準備金的形成依據(jù)和標準，在項目上的預算和分配方式等。
3.研發(fā)準備金的開支規(guī)范和標準等。
4.研發(fā)準備金的管理制度，應(yīng)包括：管理流程、部門職責分工、審批/報銷程序，研發(fā)經(jīng)費預算、研發(fā)經(jīng)費支出臺賬管理等內(nèi)容。
5.研發(fā)準備金的財務(wù)處理，應(yīng)包括：研發(fā)準備金的計提、轉(zhuǎn)回，以及研發(fā)經(jīng)費支出、研究開發(fā)費用歸集等事項的會計核算處理，在會計報表中的列示，在附注中的信息披露，以及研發(fā)準備金的納稅調(diào)整等內(nèi)容。
附件2
XXX公司企業(yè)研發(fā)準備金制度
（參考模板）
第一章 總 則
1.為進一步規(guī)范和加強對研發(fā)經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，特制定本制度。
2.研發(fā)準備金是指為保證XXX公司研究開發(fā)項目的資金需求，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或企業(yè)內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)的決議，在研究開發(fā)項目實際開展研發(fā)活動前或研究開發(fā)過程中提前安排的專門用于研究開發(fā)項目支出的資金。
3.研發(fā)準備金單獨核算，?？顚Ｓ?。項目組或者相關(guān)部門應(yīng)嚴格按照本制度的規(guī)定，制訂內(nèi)部管理辦法，加強對研發(fā)準備金的監(jiān)督和管理。
4.公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用的管理按本制度執(zhí)行。
相關(guān)政策依據(jù)：
1.《企業(yè)財務(wù)通則》（財政部令〔2007〕第41號）第38條：“企業(yè)技術(shù)研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化項目所需經(jīng)費，可以通過建立研發(fā)準備金籌措，據(jù)實列入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用；
2.《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企〔2007〕194號第四條：企業(yè)可以建立研發(fā)準備金制度，根據(jù)研發(fā)計劃及資金需求，提前安排資金，確保研發(fā)資金的需要，研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本（費用）。
第二章 提取與分配
期初計提研發(fā)準備金是一種事前確認，以后會計期間所發(fā)生的研發(fā)費用可用研發(fā)準備金沖抵。研發(fā)準備金可以按企業(yè)上年度營業(yè)收入的一定比例提取,也可以按企業(yè)可供分配的稅后利潤的一定比例提取,還可以由企業(yè)管理層根據(jù)以往的經(jīng)驗和研究開發(fā)項目未來的總體資金需求核定一個數(shù)額等。公司可根據(jù)不同的發(fā)展階段選擇不同的方法結(jié)合公司實際情況計提研發(fā)準備金。
公司財務(wù)在一季度結(jié)束之前根據(jù)董事會（執(zhí)行董事或者總經(jīng)理）批準生效的“研發(fā)準備金預算”，據(jù)此提前準備研發(fā)經(jīng)費并計提好研發(fā)準備金，確保按研發(fā)計劃提供資金保障。
公司將根據(jù)研發(fā)進度、各項目的研發(fā)預算在不同的研發(fā)項目之間進行研發(fā)準備金分配。
第三章 使用范圍
研發(fā)準備金的開支范圍主要包括以下幾方面：
1.人員人工費
直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
2.直接投入費用
?。?）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
（2）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。
?。?）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
3.折舊費用
用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
4.無形資產(chǎn)攤銷
用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。
5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。
6.其他相關(guān)費用
與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。
第四章 管理
1.研發(fā)項目的立項與審批
公司研發(fā)部門（中心）會同的戰(zhàn)略發(fā)展、市場等部門根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃共同商討公司未來的研發(fā)方向并確定新的研發(fā)項目，研發(fā)項目經(jīng)董事長（總經(jīng)理）同意后進行研發(fā)立項。
公司研發(fā)部門（中心）就已審批的研發(fā)項目任命項目負責人，董事長（總經(jīng)理）同意后，項目負責人開始編制研發(fā)計劃，包括研發(fā)經(jīng)費的概算及研發(fā)項目計劃表。
研發(fā)計劃經(jīng)過評審委員會（必要時研發(fā)計劃需取得專家意見）的最終審批通過后，研發(fā)開始進入準備階段。
2.研發(fā)準備金的預算編制
“研發(fā)費用資金預算”由每個研發(fā)項目組分別編制，對于研發(fā)過程中所需的新材料不明價格的，在列預算時可以根據(jù)市場同類產(chǎn)品的價格進行預估，允許15%的預算誤差率。同一研發(fā)人員參與不同項目的研發(fā)時，應(yīng)將人工費合理分配，無法分配的需注明研發(fā)人員的研發(fā)工時數(shù)（估計）。
3.研發(fā)準備金的支出管理
?。?）研發(fā)材料、設(shè)備、儀器、模具費用等支出，外包與外單位合作研發(fā)的費用支出必須先進行申請，申請或者使用時需注明所屬項目，財務(wù)部門接到付款申請后首先應(yīng)該審核該項支出是否在預算范圍內(nèi)，所申請的支出財務(wù)部門應(yīng)先行在對應(yīng)的預算中進行扣除，費用實際發(fā)生時再予沖抵。如超出預算的財務(wù)部門不予通過，并提醒研發(fā)部門（中心）需要走追加預算的流程。
?。?）研發(fā)人員的職工薪酬、研發(fā)設(shè)備的折舊、場地租賃等固定費用由財務(wù)部 門按結(jié)算周期直接從預算中扣除。
?。?）其它類別的研發(fā)費用發(fā)生之后，研發(fā)部門（中心）參照公司“財務(wù)報銷制度”申請報銷，財務(wù)部門據(jù)“研發(fā)費用資金預算”進行審核，支出在預算之內(nèi)的，由部門主管審核，財務(wù)部門審核及總經(jīng)理簽字后可以報銷，預算之外的費用必須經(jīng)過公司總經(jīng)理簽核后才能報銷，并應(yīng)進行“追加預算”。
第五章 核算、報告與披露（或財務(wù)處理）
1.研發(fā)準備金的核算
公司按照研發(fā)預算，提取當年預算使用的研發(fā)準備金作為研發(fā)項目的專項資金。計提研發(fā)準備金時，全部計入當期研發(fā)費用，預提不足的年末補計提。當年多計提的研發(fā)準備金不得轉(zhuǎn)回；當期發(fā)生研究支出時，當期直接沖減研發(fā)準備金。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號文件的規(guī)定，研發(fā)支出需設(shè)置項目輔助賬核算，具體核算時，根據(jù)研發(fā)項目名稱登記編號，專屬費用采用直接對應(yīng)的算法，公用費用采用總量計量再分攤的辦法，對不同的費用采用不同的分攤依據(jù)，開發(fā)階段的支出，在支付時直接計入研發(fā)支出，達到資本化條件時研發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。
2.研發(fā)準備金的披露
在與研發(fā)準備金配套的會計準則尚未出臺前，年末未使用完的研發(fā)準備金，公司在會計報表的開發(fā)支出中列示。研發(fā)準備金在附注中將披露計提的依據(jù)（方法）、本年計提金額及本年實際支出金額、準備金結(jié)余等項目。
附件3
企業(yè)研發(fā)準備金制度備案材料
一、企業(yè)研發(fā)準備金制度備案登記表
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一、企業(yè)基本信息 | |||
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企業(yè)名稱 |
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成立時間 |
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注冊類型 |
國有□民營□港澳臺投資□外資□其它□ | ||
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統(tǒng)一社會信用代碼 |
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所屬領(lǐng)域 |
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企業(yè)資質(zhì)認定情況 |
高新技術(shù)企業(yè)□科技型小巨人企業(yè)□省級以上企業(yè)技術(shù)中心□ | ||
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企業(yè)法人 |
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聯(lián)系電話 |
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企業(yè)聯(lián)系人 |
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手機及電子郵箱 |
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上年度主營業(yè)務(wù)收入（萬元） |
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上年度實際投入研發(fā)費用額度（萬元） |
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上年度實際投入研發(fā)費用占主營業(yè)務(wù)收入比例（%） |
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上年度享受研發(fā)費用加計扣除額度（萬元） |
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二、研發(fā)準備金制度情況 | |||
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企業(yè)研發(fā)準備金制度頒布文件文號 |
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本年度研發(fā)準備金預算數(shù)（萬元） |
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計提本年度研發(fā)準備金額度占上年度主營業(yè)務(wù)收入比例（%） |
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三、研發(fā)項目情況 | |||
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本年度擬開展研發(fā)項目數(shù)（項） |
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企業(yè)研究與試驗發(fā)展人員數(shù)（人） |
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主要研發(fā)項目 | |||
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序號 |
項目名稱 |
本年度預計研發(fā)投入 |
主要研發(fā)內(nèi)容 |
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二、企業(yè)頒布文件、制度文本及相關(guān)證明材料。包括企業(yè)研發(fā)準備金制度文件、本年度計提研發(fā)準備金、上年度享受研發(fā)費用加計扣除額度佐證材料等。
附件4
企業(yè)研發(fā)準備金制度備案情況匯總表
填報單位： 備案企業(yè)戶數(shù)： 填報日期：
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序號 |
備案企業(yè)名稱 |
企業(yè)研發(fā)準備金制度頒布文件號 |
上年度實際投入研發(fā)費用（萬元） |
上年度實際投入研發(fā)費用占主營業(yè)務(wù)收入比例（%） |
上年度享受研發(fā)費用加計扣除額度（萬元） |
本年度研發(fā)準備金預算數(shù)（萬元） |
計提本年度研發(fā)準備金額度占上年度主營業(yè)務(wù)收入比例（%） |
本年度擬開展研發(fā)項目數(shù)（項） |
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合計： |
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吉林省工業(yè)和信息化廳辦公室 2018年3月22日印發(fā)